PAIiIZ
 
 
> Prawo dla inwestorów > Podatki > PIT '13
Formy prowadzenia działalności gospodarczej
Gaz łupkowy
Księgi Rachunkowe
Legalizacja pobytu w Polsce
Nabywanie nieruchomości przez cudzoziemców
Nieuczciwa konkurencja
Ocena oddziaływania na środowisko
Ochrona danych osobowych
Ochrona własności przemysłowej
Odnawialne źródła energii
Partnerstwo Publiczno-Prywatne
Podatki
CIT '13
PIT '13
VAT '13
Podatek od nieruchomości
Prawa własności intelektualnej w Polsce
Prawo konkurencji w Polsce
Prawo pracy
Proces budowlany
Reklama
Swobodny przepływ
Umowy międzynarodowe
Ustawa o swobodzie działalności gospodarczej
Zatrudnianie cudzoziemców w Polsce

 

 

 

Podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT)



Nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce

Osoby fizyczne, które mają miejsce zamieszkania na terytorium Polski podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów(nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce). Osoby fizyczne, które nie mają miejsca zamieszkania w Polsce podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów osiąganych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (ograniczony obowiązek podatkowy w Polsce).

Za osobę mającą miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej uznaje się osobę, która:

  • przebywa na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej dłużej niż 183 dni w roku podatkowym, lub
  • posiada na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej centrum interesów osobistych
    lub gospodarczych (tzw. ośrodek interesów życiowych).

Powyższe zasady stosuje się z uwzględnieniem przepisów odpowiednich umów o unikaniu podwójnego opodatkowania. W związku z tym nawet, jeśli w świetle polskich przepisów wewnętrznych dana osoba spełnia kryteria rezydencji w Polsce, należy zawsze zastosować właściwe kryteria zawarte w umowie międzynarodowej w celu rozstrzygnięcia, w którym kraju znajduje się jej faktyczne miejsce zamieszkania dla celów podatkowych.

Źródła przychodów podlegające opodatkowaniu PIT:

  • stosunek służbowy i stosunek pracy, w tym spółdzielczy stosunek pracy, emerytura lub renta;
  • działalność wykonywana osobiście;
  • pozarolnicza działalność gospodarcza;
  • działy specjalne produkcji rolne;
  • najem, podnajem, dzierżawa, poddzierżawa oraz inne umowy o podobnym
    charakterze;
  • kapitały pieniężne i prawa majątkowe;
  • odpłatne zbycie m.in. nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości, rzeczy ruchomych;
  • inne źródła.

Przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie stosuje się m.in. do przychodów podlegających przepisom od podatku od spadków i darowizn, czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy, przychodów opodatkowanych podatkiem tonażowym.


Wróć...


Skala podatkowa

Osoby fizyczne w Polsce są podmiotami podatku dochodowego od osób fizycznych liczonego co do zasady na podstawie progresywnej skali podatkowej. Stawki podatku zróżnicowane są ze względu na uzyskiwany dochód, rozumiany jako całkowity przychód pomniejszony o koszty uzyskania przychodu, uzyskiwany w ciągu danego roku podatkowego.

W 2013 roku podatek dochodowy od osób fizycznych liczony jest przy zastosowaniu następującej skali podatkowej:

Podstawa obliczenia podatku w złotych

Podatek wynosi

ponad

do

85.528

18% minus kwota zmniejszająca
podatek 556 zł 02 gr

85.528

14.839 zł 02 gr + 32% nadwyżki
ponad 85.528 zł


Wróć...


Działalność gospodarcza

Osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą podlegają opodatkowaniu według skali podatkowej.

Osoby te na swój wniosek mogą opodatkować uzyskiwane dochody podatkiem liniowym 19%, z uwzględnieniem ograniczeń dotyczących usług na rzecz dotychczasowego/ byłego pracodawcy oraz świadczeń z zakresu usług zarządzania.

W zależności od rozmiarów prowadzonej działalności gospodarczej, po spełnieniu określonych warunków podatnik może złożyć wniosek o zastosowanie uproszczonych form opodatkowania tj:

  • ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych (podatek obliczany jest bez potrącenia kosztów uzyskania przychodów);
  • karty podatkowej (podatek ustalany jest przez urząd skarbowy w zależności m.in. od rodzaju działalności przedsiębiorcy).


Wróć...


Stawki podatku - szczególne kategorie przychodów

Następujące kategorie dochodów (przychodów) podlegają opodatkowaniu wg odrębnych zasad:

  • najem prywatny (na wniosek podatnika - 8,5% ryczałt od przychodów ewidencjonowanych);
  • dywidendy (19% podatek zryczałtowany);
  • odsetki z oszczędności (19% podatek zryczałtowany);
  • zyski ze sprzedaży papierów wartościowych (19% podatek dochodowy);
  • sprzedaż nieruchomości prywatnej (co do zasady 19% podatek dochodowy).

Niektóre kategorie przychodów wypłacane przez polskich płatników na rzecz nierezydentów podlegają opodatkowaniu ryczałtowemu w wysokości 20% przychodów. Są to m.in. przychody z tytułu:

  • zasiadania w zarządzie lub radzie nadzorczej;
  • umów cywilnych;
  • działalności rozrywkowej lub sportowej;
  • świadczeń księgowych;
  • usług prawnych i doradczych;
  • usług reklamowych;
  • należności licencyjnych, informacji know-how, praw autorskich.

W przypadku nierezydentów zastosowanie stawek podatku wynikających z treści danej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, jak również zwolnienie z poboru podatku źródłowego możliwe jest po przedstawieniu przez nierezydenta certyfikatu potwierdzającego miejsce zamieszkania dla celów podatkowych.

W przypadku podatników, którzy nie ujawniają źródeł przychodów, dochody ustalone przez urząd skarbowy podlegają opodatkowaniu sankcyjną stawką 75%.


Wróć...


Ulgi podatkowe

W 2013 r. podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych mogą skorzystać z szeregu ulg podatkowych, w tym m.in. z:

  • odliczenia składek na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne zapłacone w kraju
    bądź za granicą;
  • ulgi na Internet (z istotnymi ograniczeniami dla podatników rozliczających ulgę internetową w ubiegłych latach podatkowych);
  • odliczenie darowizn;
  • ulga na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego;
  • odliczenia składek na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne zapłacone w kraju
    bądź za granicą;
  • ulgi na dzieci.


Wróć...


Zeznanie podatkowe

Termin na złożenie rocznego zeznania podatkowego upływa 30 kwietnia roku następującego po roku rozliczeniowym. Zasada ta nie ma zastosowania do przychodów opodatkowanych ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych lub w formie karty podatkowej.

Co do zasady, podatnicy składają zeznanie indywidualnie. Małżonkowie, rezydenci podatkowi w Polsce mogą, po spełnieniu określonych przesłanek, złożyć wspólne rozliczeniu podatkowe w zakresie dochodów podlegających opodatkowaniu według skali podatkowej.

Prawo do wspólnego rozliczenia z małżonkiem przysługuje również dla:

  • małżonków mających miejsce zamieszkania w innym niż Polska państwie UE, państwie należącym do EOG lub w Szwajcarii,
  • małżonków, z których jeden podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce, a drugi ma miejsce zamieszkania w innym niż Polska państwie UE, EOG albo w Szwajcarii,

-jeżeli (dotyczy obu wypadków) osiągnęli oni podlegające opodatkowaniu w Polsce przychody w wysokości stanowiącej łącznie co najmniej 75 proc. całkowitego przychodu osiągniętego przez oboje małżonków w danym roku podatkowym i udokumentowali certyfikatem rezydencji miejsce zamieszkania dla celów podatkowych.

Szczególne zasady opodatkowania dotyczą również osób składających zeznanie podatkowe jako osoby samotnie wychowujące dziecko.


Wróć...


Składki do systemu ubezpieczeń społecznych

Obowiązujący w Polsce system ubezpieczeń społecznych obejmuje ubezpieczenie emerytalno-rentowe, ubezpieczenie wypadkowe, chorobowe. Ubezpieczeniem objęci są m.in. pracownicy, osoby prowadzące własną działalność gospodarczą, zleceniobiorcy. Osoby te podlegają również obowiązkowym ubezpieczeniom zdrowotnym.

Obowiązkowe składki po stronie pracownika oraz pracodawcy obowiązujące w 2013 r. wymienione są poniżej:

Składka % całkowitego miesięcznego wynagrodzenia

Razem

Pracownik

Pracodawca

Ubezpieczenie emerytalne

19.52%***

9.76%

9.76%

Ubezpieczenie rentowe

8.00%***

1.50%

6.50%

Ubezpieczenie zdrowotne

9%

9%*

-

Ubezpieczenie chorobowe

2.45%

2.45%

-

Ubezpieczenie wypadkowe

0.67-3.86%

-

0.67-3.86%**

Fundusz emerytur Pomostowych****

1.5%

-

1.5%

Fundusz Pracy

2.45%

-

2.45%

Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych

0.10%

-

0.10%

* Odliczane częściowo od miesięcznej zaliczki na podatek.
** 1,93% należne w pierwszym roku działalności pracodawcy.
*** W 2013 roku kwota ograniczenia podstawy wymiaru składek na ubezpieczenie emerytalne i rentowe wynosi 111 390 PLN.
**** Składka należna za pracowników urodzonych po 31 grudnia 1948 i wykonujących pracą w warunkach szkodliwych.

Zapłata składek do systemu ubezpieczeń społecznych powinna nastąpić do 15 dnia każdego miesiąca.


Wróć...


Wynagrodzenie za czas niezdolności pracownika do pracy

Pracodawca jak również Zakład Ubezpieczeń Społecznych zobowiązani są do zapłaty wynagrodzenia za czas niezdolności pracownika do pracy na zasadach przedstawionych w poniższej tabeli:

Czas niezdolności

Płacone przez pracodawcę

Płacone przez ZUS

Od 1 do 14 dni choroby dla
pracowników powyżej 50 roku życia

80% średniego wynagrodzenia**

Od 1 do 33 dni choroby dla
pozostałych pracowników

80% średniego wynagrodzenia**

od 14 dni lub od 33 dni choroby

80% średniego wynagrodzenia*

* Zasiłek chorobowy, wypłacany przez ZUS podlega obniżeniu do 70% średniego wynagrodzenia w przypadku pobytu w szpitalu.
** Średnie wynagrodzenie z okresu ostatnich 12 miesięcy.

W przypadku niezdolności pracownika do pracy wskutek wypadku związanego z pracą, choroby w okresie ciąży lub urlopu macierzyńskiego oraz w związku z oddawaniem tkanek lub organów pracownicy uprawnieni są do otrzymania 100% swojego wynagrodzenia.


Wróć...


Podatek od spadków i darowizn

Zakres opodatkowania

Opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn podlega nabycie własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem m.in. dziedziczenia, zapisu, dalszego zapisu, zapisu windykacyjnego, polecenia testamentowego, darowizny, polecenia darczyńcy, zasiedzenia, nieodpłatnego zniesienia współwłasności.

Opodatkowaniu podlega również nabycie własności rzeczy znajdujących się za granicą lub praw majątkowych wykonywanych za granicą, jeżeli w chwili otwarcia spadku lub zawarcia umowy darowizny nabywca był obywatelem polskim lub miał miejsce stałego pobytu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.


Wróć...


Kategorie podatników

Podatnicy podatku od spadków i darowizn klasyfikowani są według 3 kategorii w zależności od stopnia relacji z darczyńcą/spadkodawcą:

  • I grupa podatkowa obejmuje m.in.: małżonka, zstępnych, wstępnych, zięcia,
    synową, rodzeństwo, ojczyma, macochę, teściów
  • II grupa podatkowa obejmuje m.in: rodzeństwo rodziców, zstępnych rodzeństwa, małżonków rodzeństwa
  • III grupa podatkowa: pozostali nabywcy.

Szczególnym zasadom podlega nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez członków najbliższej rodziny darczyńcy/spadkodawcy, do grona których zalicza się małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę. W tym przypadku nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych będzie podlegało zwolnieniu z opodatkowania jeżeli:

  • nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych zostanie zgłoszone właściwemu urzędowi skarbowemu w terminie 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego, oraz
  • w przypadku darowizny środków pieniężnych - podatnik udokumentuje ich otrzyma - nie dowodem przekazania na rachunek bankowy albo jego rachunek prowadzony przez spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową lub przekazem pocztowym.


Wróć...


Stawki podatku

Aktualnie kwoty wolne od podatku wynoszą:

  • dla nabywców zaliczonych do pierwszej grupy podatkowej - 9.637 zł;
  • dla drugiej grupy - 7.276 zł;
  • dla trzeciej - 4.902 zł.

Skala podatkowa określona jest następująco:

Podstawa obliczenia podatku w złotych

Skala podatku

ponad

do

od nabywców zaliczonych do 1 grupy podatkowej

-

10.278

3%

10.278

20.556

308 zł 30 gr i 5% od nadwyżki ponad 10.278 zł

20.556

822 zł 20 gr i 7% od nadwyżki ponad 20.556 zł

od nabywców zaliczonych do II grupy podatkowej

-

10.278

7%

10.278

20.556

719 zł 50 gr i 9% od nadwyżki ponad 10.278 zł

20.556

1.644 zł 50 gr i 12% od nadwyżki ponad 20.556 zł

od nabywców zaliczonych do III grupy podatkowej

-

10.278

12%

10.278

20.556

1.233 zł 40 gr i 16% od nadwyżki ponad 10.278 zł

20.556

2.877 zł 90 gr i 20% od nadwyżki ponad 20.556 zł


Wróć...


Zeznanie podatkowe

Podatnicy obowiązani są do złożenia zeznania podatkowego, z wyłączeniem przypadków, gdy podatek pobierany jest przez płatnika (w przypadku umów zawartych w formie aktu notarialnego). Termin do złożenia zeznania podatkowego wynosi miesiąc od dnia powstania obowiązku podatkowego. Do zeznania podatkowego dołącza się dokumenty mające wpływ na określenie podstawy opodatkowania.

Wróć...

Ostatnia aktualizacja: lipiec 2013


Materiał przygotowany i opracowany dla Polskiej Agencji Informacji i Inwestycji Zagranicznych S.A. przez:

Firmę doradctwa podatkowego MDDP


 
 

BIP

Dlaczego PolskaO AgencjiUsługi PAIiIZPublikacjePrawo dla inwestorówAktualnościWydarzeniaNEWSLETTER PAIiIZ
Zainwestowali w PolsceZachęty inwestycyjneRegionySektoryPolska w liczbachZarządDepartamenty - BiuraRada NadzorczaBiuro prasowePodstawowe informacjeKariera w PAIiIZPrzetargi i ogłoszeniaPartnerzy PAIiIZPatronatyStatut PAIiIZKontaktInwestuj z PAIiIZWsparcie polskich firm za granicąPolska WschodniaKPK OECDFundusze europejskieUsługi KonferencyjneBaza projektów kooperacyjnychDziałalność gospodarcza w PolsceInwestorzy zagraniczni w PolsceO PolsceOpracowania sektoroweGoChinaGoAfricaRynek pracy WojewództwaPolska WschodniaPublikacje partnerów PAIiIZ

powered by WEB interface

 
Portal PAIiIZ wykorzystuje pliki cookies. Korzystanie z witryny oznacza zgodę na ich zapis lub wykorzystanie.
Więcej informacji znajdziesz w naszej Polityce Prywatności. Akceptuję politykę prywatności Portalu
zamknij